综合案例分析题

说明：本试卷共50分。

A公司主要从事电子产品生产和销售，于2×10年首次公开发行A股股票并上市。A公司为增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为25%。

    A公司2×19年度财务报表由汇泰会计师事务所审计。明星会计师事务所于2×20年上半年接受委托审计A公司2×20年度财务报表，并委派注册会计师甲担任审计项目合伙人。

    此外，明星会计师事务所还首次接受A公司下属若干子公司委托，审计其各自2×20年度财务报表，并分别出具审计报告。

    资料一

    1．2×18年1月1日，A公司控股股东G公司以现金3000万元向某非关联公司购入其所持全资子公司B公司全部股权，并自该日起对B公司实施控制。2×18年1月1日，B公司可辨认净资产公允价值和账面价值分别为3000万元和2000万元，除无形资产(土地使用权)公允价值高于账面价值1000万元外，B公司其他资产和负债的公允价值与账面价值相同。该土地使用权净残值为0，并按直线法摊销，2×18年1月1日起的剩余摊销期限为40年。2×18年1月1日至2×20年12月31日，B公司实现净利润1000万元，除此之外无其他净资产变动。B公司与C公司和A公司均未发生任何交易。

    2& ……此处隐藏39101个字…… p; 企业所得税处理不存在不当之处。

[考点] 税法

9、(1)授予日：不涉及成本费用，无需进行企业所得税税务处理。

    等待期：A公司在等待期内确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。

    行权日：A公司可根据该股票实际行权目的公允价格与相关高级管理人员实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年A公司工资、薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。

    (2)方案1涉及合同变更的会计处理：A公司应将该合同变更作为原合同终止及新合同订立进行会计处理。对剩余500件丙产品，A公司应在客户取得相关丙产品控制权时，按剩余合同价款[原合同价款(不含增值税)×90%-原合同固定单价(不含增值税)×500件]确定的单价(剩余合同价款/500件)和交付数量确认收入。

    方案2涉及合同变更的会计处理：A公司应将该合同变更作为原合同终止及新合同订立进行会计处理。剩余500件丙产品与100件丁产品构成了两项单项履约义务，A公司应在变更后的合同开始日，按照剩余500件丙产品与100件丁产品单独售价的相对比例，将剩余合同价款[原合同价款(不合增值税)-丙产品原合同固定单价(不合增值税)×500件]分摊至500件丙产品和100件丁产品，并在客户取得相关丙产品和丁产品控制权时，按各自分摊的交易价格确认收入。

[考点] 税法；会计