本试卷共50分。其中:要求1至7、要求9用中文解答;要求8可选用中文或英文解答。如使用英文解答,须全部使用英文,答题正确的,增加5分。
A公司主要从事电子产品的生产和销售,于2×10年首次公开发行A股股票并上市。A公司为增值税一般纳税人。A公司适用的企业所得税税率为25%。
A公司2×18年度财务报表由汇泰会计师事务所审计。明星会计师事务所于2×19上半年接受委托审计A公司2×19年度财务报表,并委派注册会计师甲担任审计项目合伙人。
资料一
A公司的控股股东B公司若干年前与非关联公司C公司共同出资设立S公司,B公司持有S公司60%股权,能控制S公司,C公司持有S公司40%股权。A公司2×19年3月31日分别向B公司和C公司支付6000万元和4000万元现金作为收购对价,收购该两家公司持有的S公司全部股权,并自该日起对S公司实施控制。S公司2×19年3月31日净资产账面价值为5000万元,可辨认净资产公允价值为8000万元。
2×19年3月31日,A公司在其个别财务报表中,将支付的1亿元现金对价和为本次股权收购发生的100万元评估咨询等中介费用共计10100万元,作为对S公司长期股权投资的入账价值;A公司在其合并财务报表中,将上述10100万元与S公司2×19年3月31日可辨认净资 ……此处隐藏35507个字…… ; ①该永续债必须是经国家发展改革委员会、中国人民银行、中国银行保险监督管理委员会、中国证券监督管理委员会核准,或经中国银行间市场交易商协会注册、中国证券监督管理委员会授权的证券自律组织备案,依照法定程序发行,附赎回(续期)选择权或无明确到期日的债券。
②该永续债必须符合下列条件中5条以上(含):
a.A公司对该项投资具有还本义务。
b.有明确约定的利率和付息频率。
c.有一定的投资期限。
d.投资方对A公司净资产不拥有所有权。
e.投资方不参与A公司日常生产经营活动。
f.A公司可以赎回,或满足特定条件后可以赎回。
g.A公司将该项投资计入负债。
h.该项投资不承担A公司股东同等的经营风险。
i.该项投资的清偿顺序位于A公司股东持有的股份之前。
③A公司发行永续债,应当将其适用的税收处理方法在证券交易所、银行间债券市场等发行市场的发行文件中向投资方予以披露。