说明：本试卷共50分。
A公司为增值税一般纳税人，主要从事电子产品生产和销售，适用的企业所得税税率为25%。该公司于2×10年首次公开发行A股股票并上市。
    A公司2×20年度财务报表由汇泰会计师事务所审计。明星会计师事务所于2×21年上半年接受委托审计A公司2×21年度财务报表，并委派注册会计师甲担任审计项目合伙人。
    此外，明星会计师事务所还首次接受A公司下属若干子公司委托，审计A公司下属相关子公司各自的2×21年度财务报表，并分别出具审计报告。
    资料一
    1．2×17年1月1日，A公司以500万元向非关联公司C公司购入B公司5%的股权，对B公司不具有重大影响。A公司准备长期持有该投资，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
    2×21年12月31日，A公司以9000万元向非关联公司D公司购入B公司60%的股权，当日办理了股权过户手续，并自该日起对B公司实施控制。2×21年12月31日，B公司可辨认净资产的公允价值为14000万元，A公司原持有的B公司5%股权的公允价值为750万元，累计计入其他综合收益的金额为250万元。
    2×21年12月31日，A公司在其个别财务报表中，将新取得B公司60%股权支付的现金对价9000万元与原取得B公司5%股权时支付的对价50 ……此处隐藏32574个字…… 单项履约义务。R公司预期A公司将不会实施对授予的知识产权产生重大影响的活动，因此A公司授予知识产权许可应当作为某一时点履行的履约义务。A公司授予知识产权许可，并约定按客户实际销售或使用情况收取特许权使用费的，应在下列时点孰晚确认收入：一是客户后续销售或使用行为实际发生；二是A公司履行相关履约义务。因此，A公司收取的固定金额使用费600万元应在知识产权交付给R公司，且R公司能够使用该知识产权并开始从中获益时确认收入；按照R公司销售收入的比例收取的提成应在销售发生时确认收入。
    依据：《会计》教材第十七章第一节第374页至第376页。
    所得税税务处理：企业提供专利技术的使用权取得收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。因此，A公司收取的固定金额使用费应分别在合同签署日和技术交付日计入当年应纳税所得额。按照R公司销售该产品收入约定比例收取的提成应在每年年末收取时计入应纳税所得额。
    依据：《税法》教材第四章第二节第170页。 　 　 12、分析：存在不当之处。债券发行成功后A公司额外支付的100万元审计费属于或有收费，会计师事务所将因自身利益对独立性产生非常严重的不利影响。
    建议：会计师事务所没有防范措施能够将或有收费对会计师事务所的不利影响降低至可接受水平，审计质量管理部门应建议与客户重新协商合同条款，取消或有收费。
    依据：《审计》教材第二十三章第七节第626页。