本试卷共50分。其中：要求1、要求3至9用中文解答；要求2可选用中文或英文解答。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。

A公司主要从事电子产品生产和销售，于20×0年首次公开发行A股股票并上市。A公司为增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为25%。

    A公司20×7年度财务报表由汇泰会计师事务所审计。明星会计师事务所于20×8上半年接受委托审计A公司20×8年度财务报表，并委派注册会计师甲担任审计项目合伙人。

    资料一

    1．A公司于20×8年下半年与非关联公司B公司签订股权转让协议，以10000万元的价格向B公司转让其多年前设立的全资子公司S公司全部股权。双方在协议中约定，B公司应在20×8年底前支付第一笔转让款2000万元，以先取得S公司10%股权；B公司应在20×9年付清第二笔转让款8000万元，以取得S公司剩余90%股权。若B公司最终未能支付第二笔转让款，则A公司将向B公司退还之前收到的第一笔转让款，同时B公司将向A公司退还已取得的S公司10%股权。

    20×8年12月31日，B公司向A公司支付了第一笔转让款，同时，A公司向B公司转让S公司10%股权并办理了股权变更手续，S公司仍由A公司控制。转让时，A公司个别财务报表中对S公司长期股权投资的账面价值为5000万 ……此处隐藏35811个字…… 金融负债后的剩余金额确认为权益。

    在A公司合并财务报表层面，A公司和T公司作为一个整体既承担了偿付利息的义务，也承担了偿付本金的义务，因此，应将收到的借款全额确认为以摊余成本计量的金融负债。

    (2)股权转让通常应满足下列条件才能适用企业所得税特殊性税务处理：

    ①股权转让具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的；

    ②转让的股权比例不低于该子公司全部股权的50%；

    ③股权转让后的连续12个月内不改变该子公司的实质性经营活动；

    ④通过增发股份支付的金额不低于交易支付总金额的85%；

    ⑤在股权转让后连续12个月内，A公司不转让所取得的收购方增发股份。

    如符合特殊性税务处理条件：

    ①对于股权支付部分，A公司取得的收购方增发股份的计税基础，以所转让子公司股权的原有计税基础确定，该股权支付部分对应的股权转让暂不确认转让所得或损失。

    ②对于非股权支付部分，应在交易当期确认相应的股权转让所得或损失。