说明：本试卷共50分。其中：要求2至9用中文解答；要求1可选用中文或英文解答。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。

A公司主要从事机电产品生产和销售，20×0年首次公开发行A股股票并上市。A公司为增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为25%。

    A公司20×5年度财务报表由汇泰会计师事务所审计。明星会计师事务所于20×6年上半年接受委托审计A公司20×6年度财务报表，并委派注册会计师甲担任审计项目合伙人。

    此外，明星会计师事务所还首次接受A公司下属若干子公司委托，审计其各自20×6年度财务报表，并分别出具审计报告。

    资料一

    20×6年1月1日，A公司以现金18000万元从某非关联方购入其所持全资子公司全部股权。该子公司于购买日(20×6年1月1日)可辨认净资产公允价值和账面价值分别为16000万元和9500万元。此外，交易双方在收购协议中约定了“业绩对赌”条款，如该子公司20×6年度和20×7年度合计净利润未达约定金额，则该非关联方将以现金向A公司返还一部分收购价款，具体金额将依据上述两年实际合计净利润与约定金额的差额按协议约定公式计算确定。

    对于上述收购交易，A ……此处隐藏32766个字…… 与资产账面价值之间的差额不应确认为当期损益，应予以递延。

    对于以融资租赁方式租回资产，应在租赁开始日，将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额确认为未确认融资费用。未确认融资费用在租赁期内按实际利率法分摊确认当期融资费用。

    租入资产按与A公司自有固定资产一致的政策计提折旧。上述递延的出售资产售价与资产账面价值之间的差额按上述租入资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。

    增值税税务处理：融资性售后回租业务中，A公司(承租方)出售资产的行为不属于增值税征税范围，向出租人支付的租金中所含进项税不能从销项税额中抵扣。

    (2)项目公司在计算所开发房地产项目增值税计税销售额时，需满足以下条件方可扣除P公司受让该土地向政府部门支付的土地价款：

    (a)房地产开发企业(P公司)、项目公司、政府部门三方签订变更协议或补充合同，将土地受让人变更为项目公司；

    (b)政府部门出让土地的用途、规划等条件不变的情况下，签署变更协议或补充合同时，土地价款总额不变；

    (c)项目公司的全部股权由受让土地的房地产开发企业(P公司)持有。