本试卷共50分。其中：要求2至9用中文解答；要求1可选用中文或英文解答。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。

A公司主要从事电子产品的生产和销售，20×0年首次公开发行A股股票并上市。A公司为增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为25%。

    A公司20×6年度财务报表由汇泰会计师事务所审计。明星会计师事务所于20×7年上半年接受委托审计A公司20×7年度财务报表，并委派注册会计师甲担任审计项目合伙人。

    此外，明星会计师事务所还首次接受A公司下属若干子公司委托，审计其各自20×7年度财务报表，并分别出具审计报告。

    资料一

    20×7年1月31日，A公司以现金18000万元向其控股股东P公司收购其于多年前自行设立的全资子公司S公司80%股权，并自该日起对S公司实施控制。

    20×7年12月1日，A公司又以现金4000万元向P公司收购其所持S公司剩余20%股权。

    S公司于20×7年1月31日的可辨认净资产公允价值和账面价值分别为16000万元和12000万元；S公司于20×7年12月1日的可辨认净资产公允价值和账面价值分别为16800 ……此处隐藏28858个字…… %的部分)不得税前扣除；对于未超过的部分：在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本；有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生当期扣除。

    (2)会计处理不存在不当之处。

    税务处理存在不当之处。

    处理意见：在计算应纳税所得额时，房屋建筑物以外未投入使用的固定资产折旧不得扣除。 　 　 9、R1：A公司持有其超过20%股权并向其派出董事，能够对其施加重大影响，按照《企业会计准则》的规定是A公司的关联方。A公司持有其超过25%的股权，按照《企业所得税法》及其实施条例的规定是A公司的关联方。

    R2：A公司对其不具有重大影响，按照《企业会计准则》的规定不是A公司的关联方。A公司持有股权未超过25%，按照《企业所得税法》及其实施条例的规定不是A公司的关联方。

    R3：A公司向其派出董事，能够对其施加重大影响，按照《企业会计准则》的规定是A公司的关联方。A公司持有股权未超过25%，按照《企业所得税法》及其实施条例的规定不是A公司的关联方。

    R4：A公司对其不具有重大影响，按照《企业会计准则》的规定不是A公司的关联方。A公司为其30%的借贷资金提供担保，按照《企业所得税法》及其实施条例的规定是A公司的关联方。