单项选择题

第1题、某纳税人2013年8月之前是营业税纳税人，之后为增值税纳税人，企业自查发现2013年6月有一笔收入需补税，按税法规定应向主管税务机关补缴营业税，其遵循的税法适用原则是______。

A.法律优位

B.程序优于实体

C.特别法优于普通法

D.实体从旧，程序从新

参考答案：D

[解析]实体从旧、程序从新原则的含义之一是：实体法不具备溯及力。即在纳税义务的确定上，以纳税义务发生时的税法规定为准，实体性的税法规则不具有向前的溯及力。企业6月的收入需要补营业税，虽然企业在8月发现，但此时增值税的相关的法律规定不具有向前的溯及力。

第2题、下列事项中，能引起税收法律关系变更的是______。

A.纳税人履行纳税义务

B.纳税义务因超过期限而消灭

C.税法的修订或调整

D.税法的废止

参考答案：C

[解析]税收法律关系的变更是指由于某一法律事实的发生，引起税收法律关系的主体、内容和客体发生变化。变更的原因主要有：纳税人自身的组织状况发生变化、纳税人的经营或财产情况发生变化、税法的修订或调整等。

第3题、下列情形中，企业应履行代收代缴税款义务的是______。

A.企业向员工交付工资

B.企业受托加工应税消费品

C.企业向境外支付特许权使用费

D.联 ……此处隐藏52562个字…… >参考答案：B

[解析]该公司当月可抵扣增值税进项税=60×13%+2×11%+1×6%+(9+1)×6.3×(1+10%)×17%+25×17%+55×6%=27.41(万元)，该公司当月应缴纳增值税=68.89-27.41=41.48(万元)，应缴纳城市维护建设税=41.48×7%=2.90(万元)。

第90题、下列关于该公司税务处理的说法，正确的有______。

A.收购石棉应代扣代缴资源税60元

B.进口仪器应缴纳关税6.30万元

C.由于公司存在免税项目，购进的商务车不得全额抵扣进项税额

D.购入石棉支付运费取得税务机关代开增值税专用发票不可以抵扣进项税额

E.将A型防尘口罩作为福利发放给公司员工应作进项税额转出

参考答案：BD

[解析]选项A，收购石棉应代扣代缴资源税=40×2=80(元);选项B，进口仪器应缴纳关税=(9+1)×6.3×10%=6.30(万元);选项C，购入既用于应税项目又用于免税项目的固定资产，可以全额抵扣进项税额;选项D，一般情况下，取得税务机关代开的增值税专用发票，可以抵扣进项税额。但是由于购入的石棉用于免税项目，接受的应税服务用于免征增值税项目，进项税额不得抵扣;选项E，将自产A型防尘口罩作为福利发放给公司员工，应视同销售，计算销项税额，同时可以抵扣进项税额。